カナダで、音楽レッスンの収入を税務用に記録する

実際に提出するもの：T2125

カナダで個人レッスンを行う音楽講師は、税務上は個人事業主（sole proprietor）です。事業用の申告書を別に提出することはありません。通常の個人所得申告書T1を提出し、そこにForm T2125（Statement of Business or Professional Activities、事業・専門職活動明細書）を添付します。レッスンの収入と経費はここに記入します。

T2125では、まず総収入、次に経費を記入し、その差額が事業所得（純額）になります。この純額がT1に移り、課税の対象になります。またCPP（カナダ年金制度）の保険料もこの純額から計算されるため、1年目の先生の多くがここで驚きます。自営業者は事業所得の純額に対して、従業員負担分だけでなくCPP保険料の両方の負担分を支払います。

総収入とは、何も差し引く前に、ご家庭がレッスン代として支払ったすべての金額です。e-Transferで当座預金口座に入った後の金額でも、楽譜を買った残りの金額でもありません。保護者が9月に1学期分を支払い、レッスンが1月まで続いた場合でも、支払い全額が受け取った年の収入になります。

レッスンにGST/HSTはかかる？通常はかかりません

これはカナダで音楽を教えるうえで最も誤解されている点で、一般的な自営業向けのアドバイスはこの職業については間違っています。

個人の音楽レッスンはGST/HST（物品サービス税／統一売上税）が非課税です。この非課税措置はExcise Tax Act（物品税法）のSchedule V Part III第9条(b)にあり、Equivalent Courses (GST/HST) Regulations（同等課程規則）が、音楽レッスンを学校当局が指定するカリキュラムに沿った音楽課程と同等のものと定めていることで成り立っています。レッスンを提供するのが音楽院でも、空き部屋で教える一人の先生でも関係ありません。非課税はサービスに付くもので、提供者に付くものではありません。

ここから、正反対の方向に働く2つの結果が生じます。第一に、原則としてレッスン料にGST/HSTを課さず、教室が忙しくなったという理由だけで登録する必要もありません。第二に、ここが見落とされがちですが、非課税の売上は30,000ドルの小規模事業者基準額にまったく算入されません。レッスンだけで年48,000ドルを請求している先生は、GST/HSTの登録が遅れているわけではありません。そもそも登録すべきものがないのです。

ただし、レッスン料以外の売上についてはこの基準額が意味を持ちます。楽譜や楽器を販売する、楽器を貸し出す、伴奏やセッションの報酬を受け取る、音楽に関わるがレッスンではない事業を行う場合、それらは課税対象の取引です。30,000ドルの基準はその売上に適用されます。連続する4つの暦四半期で30,000ドルを超えた場合に小規模事業者ではなくなり、1つの暦四半期内で超えた場合は直ちにそうなります。

何がレッスンにあたるかには注意が必要です。CRAの見解では、対象となるレッスンとは、あらかじめ定めた目標に向けた段階的な過程の一部として、演奏、指揮、作曲、理論といった特定できる音楽の技能を伸ばすもので、その目標に照らして生徒の進歩が評価されるものです。音楽史、録音技術、音楽の教え方の指導は明確に非課税の対象外であり、単に音楽を伴うだけのレクリエーション活動も同様です。主に子どもの発達を目的とした未就学児向けのリトミック教室は、非課税の音楽レッスンにあたらない例としてCRA自身が挙げているものです。

非課税であることには現実的なコストが1つあります。非課税のレッスンに関連する経費について支払ったGST/HSTを、仕入税額控除（input tax credit）で取り戻すことはできません。新しいピアノにかかった売上税は、戻ってくるものではなくピアノの費用の一部です。

経費として差し引けるもの

判断基準はすべてに共通です。その支出は事業所得を得るために行ったものか、そして金額は妥当か。レッスンと私生活の両方で使うものは事業分だけを差し引き、その按分には説明できる根拠が必要です。

• 楽器と機材。ピアノ、質のよいマイク、楽譜用のタブレットは、当期の経費ではなく資本資産です。資本コスト控除（CCA）で年をまたいで控除します。楽器はClass 8に分類され、償却率は定率法で20%です。購入した年に購入額の全額を差し引くことはできません。
• 調律、メンテナンス、修理。定期的なピアノ調律、弦の交換、楽器の整備は当期の経費で、支払った年に全額を差し引けます。
• 楽譜、教本、ライセンス。消耗品としての教材は全額を経費にできます。教室として支払い、払い戻しを受けていない検定やコンクールの参加費も同様です。
• 自宅の教室。自宅で教えている場合、家賃または住宅ローンの利息、固定資産税、光熱費、保険料、維持費の一部を差し引けます。CRAは妥当な根拠を求めます。最も一般的なのは、レッスンに使う部屋の面積を住宅全体の面積で割る方法です。その部屋が家族のリビングも兼ねている場合は、実際にレッスンに使っている時間に応じてさらに減らします。
• 生徒宅への移動。生徒の自宅までの走行距離は差し引けますが、通勤は差し引けません。ご自身の教室への移動は通勤にあたることがあります。日付、行き先、目的、キロ数を記録した走行記録をつけ、年の初めと終わりに走行距離計の数値を控えておきましょう。年末のおおざっぱな見積もりこそ、審査で修正される典型です。
• ソフトウェアとサービス。教室管理ソフト、オンラインレッスンに使うビデオ通話のサブスクリプション、楽譜作成ソフト、会計ツール、ウェブサイトとドメイン。
• 研修と会費。団体の年会費、指導者向け講座、マスタークラス、指導力を維持・向上させるための会議参加費。
• 銀行・決済手数料。保護者からの支払いにかかるカード決済手数料や、事業用口座の手数料。レッスン料を集金するための実際のコストですが、請求書として届かないため、忘れられがちです。
• 広告。地域の掲載情報、印刷した名刺やカード、教室の広告。

差し引けないもの：娯楽としてのご自身のコンサートのチケット、衣装や安全装備ではない衣類、無償で使ったご自身の時間の価値。無料で行ったレッスンは40ドルの寄付控除にはなりません。単に40ドル稼がなかったというだけです。

予定納税：CRAが四半期ごとに支払いを求め始めるとき

従業員は給料日ごとに税金が源泉徴収されます。自営業者はそうではないので、初めて利益が出た年は大きな請求が一度に来て、そのうえCRAから翌年分の前払いを求められます。

当年の納付すべき税額（純額）が3,000ドルを超え、かつ過去2年のいずれかでも3,000ドルを超えていた場合、予定納税（instalments）が必要になることがあります。ケベック州では州税が別に徴収されるため、連邦の基準額は1,800ドルです。

納付期限は3月15日、6月15日、9月15日、12月15日の4回です。期限が週末やCRAが認める祝日にあたる場合は、翌営業日に届けば期限内とみなされます。CRAは2月と8月に予定納税の通知を送ります。2月の通知は3月と6月分、8月の通知は9月と12月分です。

CRAが提示する金額に従う必要はありません。代わりに今年実際に納める見込みの額をもとに支払うこともでき、生徒数が減った年には有効です。ただし不足すると予定納税の利息がかかることがあるので、正直に見積もりましょう。

記録の保存：6年間、そして何が記録にあたるか

記録と裏付け書類は、関係する最後の課税年度の終わりから6年間保存しなければなりません。裏付け書類とは、ご自身の集計表だけでなく、その元となる証拠のことです。発行した請求書、購入した物の領収書、銀行やカードの明細、走行記録などです。

裏付けとなる請求書のないスプレッドシートの合計は記録ではなく、ただの主張です。目指すべき実務上の基準は、T2125の収入のどの1行も、特定の生徒、特定の日付、特定の支払いまでたどれることです。そうしておけば、審査も怖いものではなく退屈なものになります。

音楽講師で最も多い失敗はe-Transferです。銀行明細には保護者の名前で220ドルの入金と表示されますが、6か月後には、それがどの4回分のレッスンだったのか、振替が含まれていたのか、1月の小切手が12月分だったのかを誰も説明できません。各支払いが何の分なのかは、4月ではなく入金されたそのときに記録しましょう。

計算例：生徒20人の教室

毎週の生徒20人、1回35ドル、年36週教える先生を例にします。レッスン料の総額は20 x 36 x $35 = $25,200です。そのうち900ドルは回収できなかったとします（学期の途中でやめた2家庭分）。T2125に記入する総収入は実際に受け取った額、24,300ドルです。

自宅の教室分の計算：1,200平方フィートの住宅で、レッスン室が150平方フィートなら床面積の12.5%です。その年の家賃、光熱費、保険料、維持費が28,000ドルなら12.5%は3,500ドルですが、この部屋は家族の居間も兼ねており、レッスンに使っているのはおよそ60%の時間なので、控除額は2,100ドルに減ります。この2段階目の減額こそ見落とされがちな手順で、審査で質問されるところです。

CCAの数字は、7,000ドルのピアノがすでにこの分類で2年目に入っていると仮定し、残りの未償却残高の20%としています。購入した年は、ハーフイヤールールにより、通常は初回の控除が通常額の半分に制限されます。

課税され、CPPの計算対象になるのは、事業所得（純額）の18,130ドルです。予定していたレッスン25,200ドルと課税所得18,130ドルの差のうち、どれだけが2か所から生じているかに注目してください。回収できなかった売上と、説明できる根拠が必要だった自宅の教室分の控除です。どちらも、4月に記憶から再構成することはできません。

押さえておきたい日付

ご本人または配偶者が自営業の場合、申告期限は6月15日です。ただし納付すべき残額の期限は4月30日のままです。申告期限が遅いからといって納付期限が遅くなるわけではなく、未払い分には5月1日から利息がかかります。

• 4月30日：前年分の納付残額の期限。
• 6月15日：自営業者とその配偶者の申告期限。
• 3月15日、6月15日、9月15日、12月15日：予定納税が必要な場合の納付期限。

使い方

1. 11年を通してレッスンから請求し、Interac e-Transferや各支払いを該当する請求書に記録して、入金されたときに収入をとらえます。
2. 2必要なときに、請求とレポートの対象をカナダで使われる暦年の課税年度に絞ります。
3. 3T2125（Statement of Business Activities、事業活動明細書）用のラベルが付いた年度の収入サマリーを書き出し、会計士に渡すか申告書に記入します。

よくある質問

出典

• CRA — When to register for and start charging the GST/HST（GST/HSTの登録と課税開始の時期）
• CRA GST/HST Memorandum 20-6 — Tutoring and Equivalent Services（個別指導および同等のサービス）
• CRA — Classes of depreciable property（減価償却資産の分類、Class 8・20%）
• CRA — Business-use-of-home expenses（自宅の事業使用分の経費）
• CRA — Required tax instalments for individuals: payment due dates（個人の予定納税：納付期限）
• CRA — Where to keep your records, and for how long（記録の保存場所と保存期間）

関連ガイド