在加拿大記錄音樂教學收入以便報稅

您實際要申報的是 T2125

在稅務上，加拿大的音樂家教是獨資經營者（sole proprietor）。您不需要另外申報營業稅表，而是照常申報個人所得稅 T1，並附上 T2125 表格（Statement of Business or Professional Activities，營業或專業活動報表），教課的收入與費用都填在這裡。

T2125 先要求填寫總收入，再填費用，兩者相減就是您的營業淨所得。這個淨額會轉入 T1，是您被課稅的金額；它同時也是計算 CPP（加拿大退休金計畫）提撥的基礎，這一點常讓第一年的老師措手不及。身為自僱者，您要就營業淨所得繳交雙份的 CPP，而不只是受僱者負擔的那一半。

總收入指的是家長為上課付給您的每一塊錢，未扣除任何費用前的金額。不是 e-Transfer 之後進到您支票帳戶的數字，也不是買完樂譜之後剩下的數字。如果家長在 9 月付了一整學期，而您一路教到 1 月，整筆款項仍算是您收到款項那一年的收入。

上課要收 GST/HST 嗎？通常不用

這是在加拿大教音樂最常被誤解的一件事，而一般的自僱建議對這個行業恰恰說錯了。

私人音樂課免徵 GST/HST。這項免稅規定出自 Excise Tax Act（消費稅法）附表 V（Schedule V）第 III 部第 9(b) 款；之所以成立，是因為 Equivalent Courses (GST/HST) Regulations（同等課程規則）把音樂課規定為等同於依照學校主管機關指定課綱開設的音樂課程。課程來自音樂學院，還是一位老師在家中空房間裡教，都沒有差別：免稅是跟著這項服務，而不是跟著提供者。

由此會產生兩個方向相反的結果。第一，您一般不需要對學費收取 GST/HST，也不會只因為教室變忙就必須登記。第二，這也是大家常忽略的部分：免稅收入完全不計入 $30,000 的小型供應商門檻。一位一年純粹靠上課收費 $48,000 的老師，並沒有逾期辦理 GST/HST 登記，因為根本沒有需要登記的東西。

這個門檻仍然重要，但只適用於非學費的收入。如果您另外販售樂譜或樂器、出租樂器、收取伴奏或錄音費用，或經營與音樂有關但不是上課的項目，這些都是應稅供應。$30,000 的測試適用於這部分收入：連續四個日曆季度合計超過 $30,000，您就不再是小型供應商；若在單一日曆季度內就超過，則立即不再是。

對什麼算「課」要小心。CRA 的立場是，符合資格的課程要培養可辨識的音樂技能，包括演奏、指揮、作曲或樂理，並且是朝向預先設定目標的循序學習，學生的進步也要依此評量。音樂史、錄音技術或音樂教學法的教學明確不在免稅範圍內，只是涉及音樂的休閒活動也不算。一堂主要為了兒童發展而開設的學齡前音樂律動課，正是 CRA 自己舉的「不屬於免稅音樂課」的例子。

免稅有一項實際代價：您無法申請進項稅額扣抵（input tax credits），拿回與免稅課程相關的費用所支付的 GST/HST。新鋼琴上的銷售稅是鋼琴成本的一部分，而不是可以退回的錢。

可以扣除哪些費用

所有項目的標準都一樣：這筆費用是否為了賺取營業收入而支出，金額是否合理？如果某樣東西同時用於教學與個人生活，只能扣除營業使用的部分，而且您需要一個站得住腳的分攤依據。

• 樂器與設備。鋼琴、一支好的麥克風、看譜用的平板，這些是資本財產，不是當期費用。您要透過資本成本折舊（capital cost allowance，CCA）分年申報。樂器屬於 Class 8，採 20% 的遞減餘額折舊率。購買當年不能一次扣除全部價款。
• 調音、保養與維修。定期調音、換弦、樂器保養，這些是當期費用，在您支付的那一年可以全額扣除。
• 樂譜、教材與授權費。消耗性的教學材料可以全額扣除。您代教室支付、且沒有向家長收回的檢定與比賽報名費也可以。
• 居家教室。如果您在家中教課，可以扣除部分房租或房貸利息、地價稅、水電、保險與維護費用。CRA 期待有合理的依據，最常見的是教學空間面積除以住家總面積。如果那個房間同時也是家人的客廳，還要再依實際用於教學的時數比例調降。
• 前往學生家的交通。開車到學生家的里程可以扣除；您的通勤不行，而開車到您自己的教室地點也可能算是通勤。請保留行車紀錄，寫下日期、目的地、目的與公里數，並在年初與年底記下里程表讀數。年底才粗估的數字，正是審查時會被調整的那種。
• 軟體與服務。教室管理軟體、用於線上課程的視訊訂閱、打譜軟體、記帳工具、您的網站與網域。
• 專業進修與會費。協會會費、師資培訓課程、大師班與研討會費用，只要是維持或提升您教學能力的都可以。
• 銀行與付款手續費。家長付款的刷卡手續費，以及任何營業帳戶的費用。這些是收取學費的真實成本，卻因為從來不會以帳單形式出現而常被遺忘。
• 廣告。在地刊登、印製的名片、為教室投放的廣告。

不能扣除的：您自己以娛樂為目的購買的音樂會門票、不是演出服裝或安全裝備的衣物，以及您自己未支薪時間的價值。一堂您免費教的課，不是一筆 $40 的慈善捐贈扣除，只是您沒有賺到的 $40。

分期預繳：CRA 何時開始要求每季繳稅

受僱者每次領薪水都會被預扣稅款，您不會，這代表您第一個有獲利的年度，結尾會是一張很大的稅單，接著 CRA 會要求您預先繳交下一年的稅。

如果您本年度的應繳淨稅額超過 $3,000，且前兩年中任何一年也超過 $3,000，您可能就必須分期預繳（instalments）。在魁北克，聯邦門檻是 $1,800，因為當地的省稅是另外徵收的。

四個繳納期限是 3 月 15 日、6 月 15 日、9 月 15 日與 12 月 15 日。若期限碰上週末或 CRA 認定的國定假日，款項在下一個營業日到達仍算準時。CRA 會在 2 月與 8 月寄出預繳提醒：2 月的提醒涵蓋 3 月與 6 月的款項，8 月的提醒涵蓋 9 月與 12 月。

您不一定要照 CRA 建議的金額繳。您可以改依自己預估本年度實際應繳的金額繳納，這在學生人數減少時很有用；但如果繳得不夠，可能會被收取預繳利息，所以請誠實估算。

紀錄保存：六年，以及什麼才算紀錄

您必須把紀錄與佐證文件保存六年，從它們所屬的最後一個課稅年度結束時起算。佐證文件指的是背後的證據，而不只是您自己做的摘要：您開出的帳單、購買物品的收據、銀行與信用卡對帳單，以及您的行車紀錄。

一個背後沒有帳單的試算表總額不是紀錄，而是一個說法。實務上應該追求的標準是：T2125 上的任何一筆收入，都能追溯到特定的學生、特定的日期與特定的一筆付款。這也是讓審查變得無聊而不是可怕的關鍵。

音樂老師最常出問題的地方是 e-Transfer。銀行對帳單上顯示一筆來自某位家長名字的 $220 存款；六個月後，沒有人說得出它對應哪四堂課、有沒有包含補課，或那張 1 月的支票是不是付 12 月的課。請在每筆款項到帳的當下就記下它的用途，而不是等到 4 月。

實際試算：一間 20 位學生的教室

假設一位老師每週有 20 位學生，每堂 $35，一年教 36 週。學費總額是 20 x 36 x $35 = $25,200。假設其中有 $900 始終沒有收到，因為有兩個家庭在學期中離開。T2125 上的總收入是實際收到的金額：$24,300。

居家教室的數字：一間 1,200 平方英尺的住家，其中 150 平方英尺的教學空間占地板面積的 12.5%。若全年房租、水電、保險與維護共 $28,000，12.5% 就是 $3,500；但這個房間同時也是家人的起居室，用於教學的時間大約是 60%，所以申報金額降為 $2,100。第二次打折正是大家常跳過的步驟，也是審查人員會問的那一個。

CCA 的數字假設一台 $7,000 的鋼琴已經在該類別中進入第二年，所以是剩餘未折舊餘額的 20%。在您購買的那一年，半年規則（half-year rule）通常會把第一次申報限制在一般金額的一半。

$18,130 的營業淨所得就是被課稅的金額，也是計算 CPP 的基礎。請注意，從 $25,200 的排定課程到 $18,130 的應稅利潤，這段差距有多少來自兩個地方：始終沒收到的收入，以及一筆需要站得住腳依據的居家教室申報。這兩者都無法在 4 月憑記憶重建。

重要日期

如果您或您的配偶是自僱者，您的申報期限是 6 月 15 日。但任何應繳餘額仍是 4 月 30 日到期：較晚的申報期限不代表較晚的繳款期限，任何未繳的金額從 5 月 1 日起就開始計息。

• 4 月 30 日：上一年度的應繳餘額到期。
• 6 月 15 日：自僱者及其配偶的申報期限。
• 3 月 15 日、6 月 15 日、9 月 15 日、12 月 15 日：分期預繳期限（如果您必須預繳）。

使用方式

1. 1全年依上課紀錄請款，並把每一筆 Interac e-Transfer 或付款記在對應的帳單上，讓收入一進帳就被記錄下來。
2. 2需要時，把請款與報表範圍設定為加拿大使用的日曆課稅年度。
3. 3匯出標示為 T2125（營業活動報表）的會計年度收入摘要，交給會計師或直接填進申報書。

常見問題

資料來源

• CRA：何時需要登記並開始收取 GST/HST
• CRA GST/HST Memorandum 20-6：家教與同等服務（Tutoring and Equivalent Services）
• CRA：可折舊財產的類別（Class 8，20%）
• CRA：住家營業使用費用（Business-use-of-home expenses）
• CRA：個人應繳的分期預繳稅款：繳納期限
• CRA：紀錄要保存在哪裡、保存多久

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