캐나다에서 음악 레슨 소득을 세금 신고용으로 관리하기

실제로 제출하는 서류: T2125

캐나다의 개인 음악 선생님은 세법상 개인사업자(sole proprietor)입니다. 별도의 사업자 신고서를 내지 않습니다. 일반 T1 개인 소득세 신고서를 내면서 Form T2125(Statement of Business or Professional Activities, 사업·전문직 활동 명세서)를 첨부하며, 레슨 소득과 경비는 여기에 기재합니다.

T2125에는 먼저 총수입을 적고, 이어서 경비를 적으며, 그 차액이 순사업소득입니다. 이 순소득이 T1으로 넘어가 과세 대상이 되고, CPP(캐나다 연금) 납부액도 이 금액으로 계산되는데, 첫해에 많은 선생님이 이 점에 놀랍니다. 자영업자는 순사업소득에 대해 근로자 부담분만이 아니라 CPP 양쪽 몫을 모두 냅니다.

총수입이란 가정에서 레슨비로 낸 모든 금액을, 아무것도 빼지 않은 상태로 말합니다. e-Transfer 후 입출금 계좌에 남은 금액도, 악보를 사고 남은 금액도 아닙니다. 학부모가 9월에 한 학기 치를 냈고 수업이 1월까지 이어졌더라도, 그 금액 전체는 돈을 받은 해의 소득입니다.

레슨비에 GST/HST를 붙이나요? 대개는 아닙니다

캐나다에서 음악을 가르칠 때 가장 많이 오해하는 부분이며, 일반적인 자영업 조언은 이 직업에 대해 틀린 답을 줍니다.

개인 음악 레슨은 GST/HST 면세입니다. 근거는 Excise Tax Act(소비세법) Schedule V Part III 9(b)항이며, Equivalent Courses (GST/HST) Regulations가 음악 레슨을 교육 당국이 지정한 교육과정을 따르는 음악 과정과 동등한 것으로 규정하기 때문에 적용됩니다. 레슨이 음악원에서 이뤄지든 남는 방에서 선생님 혼자 가르치든 상관없습니다. 면세는 공급자가 아니라 서비스에 붙습니다.

여기서 정반대 방향의 두 가지 결과가 나옵니다. 첫째, 일반적으로 레슨비에 GST/HST를 붙이지 않으며, 스튜디오가 바빠졌다고 해서 등록하지도 않습니다. 둘째, 그리고 사람들이 놓치는 부분인데, 면세 수입은 $30,000 소규모 공급자(small supplier) 기준에 아예 포함되지 않습니다. 레슨만으로 연 $48,000를 청구하는 선생님은 GST/HST 등록이 늦은 것이 아닙니다. 처음부터 등록할 것이 없었습니다.

그래도 기준액은 중요합니다. 다만 레슨비가 아닌 수입에 한해서입니다. 악보나 악기를 판매하거나, 악기를 대여하거나, 반주·세션 비용을 받거나, 음악과 관련은 있지만 레슨이 아닌 일을 한다면 그것은 과세 공급입니다. $30,000 기준은 이 수입에 적용됩니다. 연속된 4개 분기 동안 $30,000를 넘으면 소규모 공급자 지위를 잃고, 한 분기 안에 넘으면 즉시 잃습니다.

무엇이 레슨에 해당하는지 주의하세요. CRA의 입장은, 인정되는 레슨이란 미리 정한 목표를 향한 단계적 과정의 일부로서 연주, 지휘, 작곡, 이론 등 구체적인 음악 기술을 기르고 그 목표에 비추어 학생의 진도를 평가하는 것입니다. 음악사, 음악 녹음 기술, 음악 교수법 지도는 면세에서 명시적으로 제외되며, 음악이 곁들여질 뿐인 여가 활동도 마찬가지입니다. 주로 아동 발달을 위해 운영하는 미취학 아동 음악·율동 수업은 면세 음악 레슨이 아닌 사례로 CRA가 직접 드는 예입니다.

면세에 따르는 실제 비용도 하나 있습니다. 면세 레슨과 관련된 경비에서 낸 GST/HST는 매입세액공제(input tax credit)로 돌려받을 수 없습니다. 새 피아노에 붙은 판매세는 피아노 원가의 일부이지 돌려받는 돈이 아닙니다.

공제할 수 있는 경비

모든 항목에 같은 기준이 적용됩니다. 사업소득을 얻기 위해 쓴 비용인지, 그리고 금액이 합리적인지입니다. 수업과 개인 생활에 함께 쓰는 것이라면 사업용 비율만 공제하며, 그 비율에는 설명할 수 있는 근거가 있어야 합니다.

• 악기와 장비. 피아노, 괜찮은 마이크, 악보용 태블릿은 당기 경비가 아니라 자본 자산입니다. 자본비용공제(CCA)로 여러 해에 걸쳐 공제합니다. 악기는 Class 8로, 정률법 20%가 적용됩니다. 첫해에 구입가 전액을 공제하지 않습니다.
• 조율, 관리, 수리. 정기적인 피아노 조율, 현 교체, 악기 점검은 당기 경비로, 지출한 해에 전액 공제됩니다.
• 악보, 교재, 라이선스. 소모성 교재는 전액 공제됩니다. 스튜디오 명의로 내고 돌려받지 않은 시험·콩쿠르 참가비도 마찬가지입니다.
• 자택 스튜디오. 집에서 가르친다면 월세나 주택담보대출 이자, 재산세, 공과금, 보험료, 유지비의 일부를 공제할 수 있습니다. CRA는 합리적인 근거를 기대하며, 가장 흔한 방법은 수업 공간 면적을 집 전체 면적으로 나누는 것입니다. 그 방이 가족 거실로도 쓰인다면 실제로 수업에 쓰는 시간만큼 한 번 더 줄이세요.
• 학생 집으로 가는 이동. 학생 집까지의 주행 거리는 공제되지만, 출퇴근은 공제되지 않으며 본인 스튜디오 장소로 가는 것은 출퇴근이 될 수 있습니다. 날짜, 목적지, 목적, 킬로미터를 적은 운행일지를 쓰고, 연초와 연말의 주행계 숫자를 기록하세요. 연말에 대충 추정한 숫자야말로 검토 때 조정되는 대상입니다.
• 소프트웨어와 서비스. 스튜디오 관리 프로그램, 온라인 레슨용 화상 통화 구독, 악보 제작 프로그램, 회계 도구, 웹사이트와 도메인.
• 전문성 개발과 회비. 협회 회비, 교사 연수, 마스터클래스, 수업 능력을 유지하거나 높이는 학회 참가비.
• 은행 및 결제 수수료. 학부모 결제에 붙는 카드 처리 수수료와 사업용 계좌 수수료. 레슨비를 받는 데 드는 실제 비용인데, 청구서로 날아오지 않기 때문에 자주 잊힙니다.
• 광고. 지역 광고, 인쇄한 명함, 스튜디오 광고.

공제할 수 없는 것: 오락으로 간 본인의 공연 티켓, 무대 의상이나 안전 장비가 아닌 옷, 무료로 들인 본인 시간의 가치. 무료로 해 준 레슨은 $40 기부금 공제가 아니라, 그냥 벌지 않은 $40입니다.

분할 납부: CRA가 분기마다 돈을 요구하기 시작할 때

근로자는 월급날마다 세금이 원천징수됩니다. 선생님은 그렇지 않으므로, 처음으로 이익을 낸 해가 끝나면 큰 세금 고지서가 한 번에 날아오고, 이어서 CRA가 다음 해 세금을 미리 내라고 요청합니다.

당해 연도 순납부세액이 $3,000를 넘고, 직전 2개 연도 중 한 해에도 $3,000를 넘었다면 분할 납부(instalments)를 해야 할 수 있습니다. 퀘벡은 주세를 따로 걷기 때문에 연방 기준액이 $1,800입니다.

네 번의 납부 기한은 3월 15일, 6월 15일, 9월 15일, 12월 15일입니다. 기한이 주말이나 CRA가 인정하는 공휴일이면 다음 영업일에 도착해도 기한 내 납부로 봅니다. CRA는 2월과 8월에 분할 납부 안내문을 보내며, 2월 안내문은 3월과 6월분, 8월 안내문은 9월과 12월분을 다룹니다.

CRA가 제시한 금액을 꼭 따를 필요는 없습니다. 대신 올해 실제로 낼 것으로 예상되는 금액을 기준으로 낼 수 있어 학생 수가 줄었을 때 유용하지만, 덜 내면 분할 납부 이자가 붙을 수 있으니 정직하게 추정하세요.

기록 보관: 6년, 그리고 무엇이 기록인가

기록과 증빙 서류는 관련된 마지막 과세연도가 끝난 날부터 6년간 보관해야 합니다. 증빙 서류란 직접 만든 요약이 아니라 근거 자료 자체를 말합니다. 발행한 청구서, 구입 영수증, 은행·카드 명세서, 운행일지입니다.

뒷받침하는 청구서 없이 엑셀에 적힌 합계는 기록이 아니라 주장일 뿐입니다. 목표로 삼을 실무 기준은, T2125의 소득 한 줄 한 줄을 특정 학생, 특정 날짜, 특정 입금까지 추적할 수 있는 것입니다. 그래야 세무 검토가 무서운 일이 아니라 지루한 일이 됩니다.

음악 선생님에게 가장 흔한 실패 지점은 e-Transfer입니다. 은행 명세서에는 학부모 이름으로 $220가 입금된 것만 나옵니다. 여섯 달 뒤에는 그 돈이 어느 네 번의 레슨 몫인지, 보강이 포함되었는지, 1월에 받은 수표가 12월분이었는지 아무도 말하지 못합니다. 입금이 들어온 그때 무엇에 대한 돈인지 기록하세요. 4월이 되어서가 아니라.

계산 예시: 학생 20명 스튜디오

매주 학생 20명, 레슨당 $35, 연 36주 수업하는 선생님을 예로 들어 봅시다. 총 레슨비는 20 x 36 x $35 = $25,200입니다. 그중 $900는 학기 중에 그만둔 두 가정에게서 끝내 받지 못했다고 가정합니다. T2125의 총수입은 실제로 받은 금액인 $24,300입니다.

자택 스튜디오 금액: 1,200제곱피트 집에서 150제곱피트 수업실은 바닥 면적의 12.5%입니다. 그해 월세, 공과금, 보험료, 유지비가 $28,000였다면 12.5%는 $3,500입니다. 하지만 그 방은 가족 거실로도 쓰이고 수업에 쓰는 시간은 약 60%이므로, 공제액은 $2,100로 줄어듭니다. 이 두 번째 감액을 사람들이 빼먹고, 검토자는 바로 그 부분을 묻습니다.

CCA 금액은 $7,000짜리 피아노가 해당 Class에 들어온 지 2년째라고 가정한 것으로, 미상각 잔액의 20%입니다. 구입한 해에는 반년 규칙(half-year rule) 때문에 보통 첫 공제액이 평소의 절반으로 제한됩니다.

과세 대상이자 CPP 계산 기준은 순사업소득 $18,130입니다. 예정된 레슨 $25,200와 과세 이익 $18,130 사이의 차이가 상당 부분 두 군데서 나온다는 점을 눈여겨보세요. 끝내 받지 못한 수입, 그리고 설명할 근거가 필요했던 자택 스튜디오 공제입니다. 둘 다 4월에 기억만으로는 되살릴 수 없습니다.

중요한 날짜

본인이나 배우자가 자영업자라면 신고 기한은 6월 15일입니다. 그러나 낼 세금이 있다면 납부 기한은 여전히 4월 30일입니다. 신고 기한이 늦다고 납부 기한까지 늦어지는 것은 아니며, 미납액에는 5월 1일부터 이자가 붙습니다.

• 4월 30일 — 전년도 미납 세액 납부 기한.
• 6월 15일 — 자영업자와 그 배우자의 신고 기한.
• 3월 15일, 6월 15일, 9월 15일, 12월 15일 — 분할 납부 대상인 경우 납부 기한.

이용 방법

1. 1한 해 동안 레슨으로 청구하고, Interac e-Transfer나 결제가 들어올 때마다 해당 청구서에 기록해 소득이 들어오는 즉시 남도록 합니다.
2. 2필요할 때 청구와 보고 범위를 캐나다가 쓰는 역년 기준 과세연도로 맞춥니다.
3. 3T2125(Statement of Business Activities)용으로 이름이 붙은 회계연도 소득 요약을 내보내 세무사에게 주거나 신고서에 옮겨 적습니다.

자주 묻는 질문

출처

• CRA — GST/HST 등록 및 징수를 시작해야 하는 시점 (When to register for and start charging the GST/HST)
• CRA GST/HST Memorandum 20-6 — 개인 지도 및 동등한 서비스 (Tutoring and Equivalent Services)
• CRA — 감가상각 자산의 분류 (Class 8, 20%)
• CRA — 자택의 사업용 사용 경비 (Business-use-of-home expenses)
• CRA — 개인 소득세 분할 납부: 납부 기한
• CRA — 기록 보관 장소와 보관 기간

관련 가이드