Einnahmen aus Musikunterricht für die Steuer in Kanada erfassen

Was du tatsächlich einreichst: das T2125

Eine private Musiklehrkraft in Kanada ist steuerlich ein Einzelunternehmer (sole proprietor). Du reichst keine gesonderte Unternehmenserklärung ein. Du gibst deine normale persönliche Steuererklärung T1 ab und fügst das Formular T2125, Statement of Business or Professional Activities, bei – dort gehören deine Unterrichtseinnahmen und Ausgaben hin.

Das T2125 fragt zuerst nach den Bruttoeinnahmen, dann nach den Ausgaben; die Differenz ist dein Nettogewinn aus der Tätigkeit. Dieser Nettobetrag fließt in deine T1 ein und ist das, was versteuert wird – und auch die Grundlage für die CPP-Beiträge, was viele Lehrkräfte im ersten Jahr überrascht. Als Selbstständige zahlst du beide Hälften des CPP auf deinen Nettogewinn, nicht nur den Arbeitnehmeranteil.

Bruttoeinnahmen heißt jeder Dollar, den Familien dir für Unterricht gezahlt haben, bevor du irgendetwas abziehst. Nicht der Betrag, der nach dem e-Transfer auf deinem Girokonto gelandet ist, und nicht der Rest, nachdem du Noten gekauft hast. Hat eine Familie im September für ein Halbjahr bezahlt und du hast bis in den Januar unterrichtet, ist die gesamte Zahlung trotzdem Einkommen in dem Jahr, in dem du sie erhalten hast.

Berechnest du GST/HST auf Unterricht? Meistens nicht

Das ist der am häufigsten missverstandene Punkt beim Musikunterricht in Kanada, und allgemeine Ratschläge für Selbstständige liegen bei diesem Beruf falsch.

Privater Musikunterricht ist von der GST/HST befreit. Die Befreiung steht in Absatz 9(b) von Part III von Schedule V des Excise Tax Act und greift, weil die Equivalent Courses (GST/HST) Regulations Musikunterricht als gleichwertig mit einem Musikkurs nach einem von einer Schulbehörde festgelegten Lehrplan einstufen. Es spielt keine Rolle, ob der Unterricht von einem Konservatorium kommt oder von einer einzelnen Lehrkraft im Gästezimmer – die Befreiung hängt an der Leistung, nicht am Anbieter.

Daraus folgen zwei Konsequenzen, und sie wirken in entgegengesetzte Richtungen. Erstens berechnest du auf Unterrichtsgebühren in der Regel keine GST/HST und registrierst dich nicht, nur weil dein Studio voller wird. Zweitens – und das übersehen viele – zählen steuerbefreite Umsätze überhaupt nicht zur Kleinunternehmergrenze (small supplier) von 30.000 $. Eine Lehrkraft, die rein mit Unterricht 48.000 $ im Jahr abrechnet, ist mit der GST/HST-Registrierung nicht im Verzug. Es gab nie etwas zu registrieren.

Die Grenze spielt trotzdem eine Rolle, aber nur für Umsätze, die keine Unterrichtsgebühren sind. Wenn du zusätzlich Noten oder Instrumente verkaufst, Instrumente vermietest, Honorare für Begleitung oder Sessions bekommst oder etwas betreibst, das musikalisch, aber kein Unterricht ist, sind das steuerpflichtige Leistungen. Für diese Umsätze gilt der 30.000-$-Test: Du bist kein Kleinunternehmer mehr, wenn du 30.000 $ über vier aufeinanderfolgende Kalenderquartale überschreitest, und sofort, wenn du sie innerhalb eines einzigen Kalenderquartals überschreitest.

Achte genau darauf, was als Unterricht zählt. Nach Auffassung der CRA entwickelt qualifizierender Unterricht klar bestimmbare musikalische Fähigkeiten – Spiel, Dirigieren, Komposition oder Theorie – als Teil einer Entwicklung hin zu einem vorab festgelegten Ziel, an dem der Fortschritt des Schülers gemessen wird. Unterricht in Musikgeschichte, Aufnahmetechnik oder im Unterrichten von Musik fällt ausdrücklich nicht unter die Befreiung, ebenso wenig Freizeitangebote, bei denen Musik nur vorkommt. Ein Musik-und-Bewegungs-Kurs für Vorschulkinder, der vor allem der kindlichen Entwicklung dient, ist das eigene Beispiel der CRA für etwas, das kein befreiter Musikunterricht ist.

Ein echter Nachteil der Befreiung: Du kannst keine Vorsteuer (input tax credits) für die GST/HST geltend machen, die du auf Ausgaben im Zusammenhang mit befreitem Unterricht zahlst. Die Umsatzsteuer auf dein neues Klavier ist Teil seiner Kosten, nichts, was du zurückbekommst.

Was du absetzen kannst

Der Maßstab ist für alles derselbe: Ist die Ausgabe entstanden, um betriebliches Einkommen zu erzielen, und ist der Betrag angemessen? Wenn etwas sowohl für den Unterricht als auch privat genutzt wird, setzt du nur den betrieblichen Anteil ab, und du brauchst eine belastbare Grundlage für die Aufteilung.

• Instrumente und Ausrüstung. Ein Klavier, ein ordentliches Mikrofon, ein Tablet für Noten – das ist Anlagevermögen, keine laufende Ausgabe. Du machst sie über die Zeit per Capital Cost Allowance (Abschreibung) geltend. Musikinstrumente fallen in Class 8 mit einem degressiven Satz von 20 %. Du setzt nicht den vollen Kaufpreis im ersten Jahr ab.
• Stimmen, Wartung und Reparaturen. Regelmäßiges Klavierstimmen, neue Saiten, Instrumentenservice – das sind laufende Ausgaben und werden im Jahr der Zahlung voll abgezogen.
• Noten, Lehrbücher und Lizenzen. Verbrauchsmaterial für den Unterricht ist voll absetzbar. Ebenso Prüfungs- und Wettbewerbsgebühren, die du für das Studio zahlst und nicht erstattet bekommst.
• Studio zu Hause. Wenn du zu Hause unterrichtest, kannst du einen Anteil von Miete oder Hypothekenzinsen, Grundsteuer, Nebenkosten, Versicherung und Instandhaltung absetzen. Die CRA erwartet eine angemessene Grundlage – meist die Fläche des Unterrichtsraums geteilt durch die Gesamtfläche der Wohnung. Ist der Raum zugleich das Wohnzimmer der Familie, kürzt du weiter auf die Stunden, in denen er wirklich für den Unterricht genutzt wird.
• Fahrten zu Schülern. Kilometer zum Zuhause eines Schülers sind absetzbar; dein Arbeitsweg nicht, und die Fahrt zu deinem eigenen Studiostandort kann ein Arbeitsweg sein. Führe ein Fahrtenbuch mit Datum, Ziel, Zweck und Kilometern, und notiere den Kilometerstand zu Beginn und Ende des Jahres. Eine vage Schätzung zum Jahresende ist genau das, was bei einer Prüfung korrigiert wird.
• Software und Dienste. Studioverwaltungssoftware, Videokonferenz-Abos für Online-Unterricht, Notensatzprogramme, Buchhaltungstools, deine Website und Domain.
• Fortbildung und Mitgliedsbeiträge. Verbandsmitgliedschaften, Fortbildungskurse für Lehrkräfte, Meisterkurse und Konferenzgebühren, die deinen Unterricht erhalten oder verbessern.
• Bank- und Zahlungsgebühren. Kartengebühren auf Zahlungen der Eltern und Kontoführungsgebühren für ein Geschäftskonto. Das sind echte Kosten für das Einziehen der Gebühren und werden regelmäßig vergessen, weil sie nie als Rechnung auftauchen.
• Werbung. Lokale Einträge, gedruckte Karten, Anzeigen für dein Studio.

Was du nicht absetzen kannst: deine eigenen Konzertkarten als Unterhaltung, Kleidung, die weder Kostüm noch Schutzausrüstung ist, oder den Wert deiner eigenen unbezahlten Zeit. Eine Stunde, die du kostenlos gegeben hast, ist keine Spende über 40 $ – es sind einfach 40 $, die du nicht verdient hast.

Vorauszahlungen: wann die CRA vierteljährlich Geld will

Bei Angestellten wird an jedem Zahltag Steuer einbehalten. Bei dir nicht – dein erstes profitables Jahr endet also mit einer einzigen großen Rechnung, und dann bittet dich die CRA, das nächste Jahr vorauszuzahlen.

Du musst möglicherweise Vorauszahlungen (instalments) leisten, wenn deine Netto-Steuerschuld im laufenden Jahr über 3.000 $ liegt und auch in einem der beiden Vorjahre über 3.000 $ lag. In Quebec liegt der Bundesbetrag bei 1.800 $, weil die Provinzsteuer dort getrennt erhoben wird.

Die vier Fälligkeitstermine sind der 15. März, 15. Juni, 15. September und 15. Dezember. Fällt einer auf ein Wochenende oder einen von der CRA anerkannten Feiertag, gilt die Zahlung als pünktlich, wenn sie am nächsten Werktag eingeht. Die CRA verschickt Erinnerungen im Februar und August; die vom Februar betrifft die Zahlungen im März und Juni, die vom August die im September und Dezember.

Du musst dich nicht an den vorgeschlagenen Betrag der CRA halten. Du kannst stattdessen nach dem zahlen, was du für dieses Jahr tatsächlich erwartest – nützlich, wenn deine Schülerzahl gesunken ist –, aber zahlst du zu wenig, können Zinsen auf die Vorauszahlungen anfallen. Schätze also ehrlich.

Aufbewahrung: sechs Jahre, und was zählt

Du musst deine Unterlagen und Belege sechs Jahre ab dem Ende des letzten Steuerjahres aufbewahren, auf das sie sich beziehen. Belege heißt die zugrunde liegenden Nachweise, nicht nur deine eigene Zusammenfassung: Rechnungen, die du ausgestellt hast, Quittungen für Einkäufe, Konto- und Kartenauszüge und dein Fahrtenbuch.

Eine Tabellensumme ohne Rechnungen dahinter ist keine Aufzeichnung – sie ist eine Behauptung. Der praktische Maßstab: Jede einzelne Einnahmezeile in deinem T2125 sollte sich einem bestimmten Schüler, einem bestimmten Datum und einer bestimmten Zahlung zuordnen lassen. Genau das macht eine Prüfung langweilig statt beängstigend.

Die häufigste Schwachstelle bei Musiklehrkräften ist der e-Transfer. Ein Kontoauszug zeigt eine Gutschrift über 220 $ unter dem Namen eines Elternteils; sechs Monate später kann niemand mehr sagen, welche vier Stunden sie abdeckte, ob eine Nachholstunde dabei war oder ob der Scheck vom Januar für Dezember war. Halte fest, wofür eine Zahlung ist, wenn sie eingeht – nicht im April.

Ein Rechenbeispiel: ein Studio mit 20 Schülern

Nimm eine Lehrkraft mit 20 wöchentlichen Schülern zu 35 $ pro Stunde und einem Unterrichtsjahr von 36 Wochen. Die Brutto-Unterrichtsgebühren betragen 20 x 36 x 35 $ = 25.200 $. Angenommen, 900 $ davon wurden nie eingenommen – zwei Familien sind mitten im Halbjahr ausgestiegen. Bruttoeinnahmen im T2125 ist, was tatsächlich eingegangen ist: 24.300 $.

Der Betrag für das Studio zu Hause: Bei einer Wohnung mit 1.200 sq ft und einem Unterrichtsraum mit 150 sq ft sind das 12,5 % der Fläche. Betrugen Miete, Nebenkosten, Versicherung und Instandhaltung im Jahr 28.000 $, sind 12,5 % davon 3.500 $ – aber der Raum ist auch das Familienzimmer und wird zu etwa 60 % der Zeit für den Unterricht genutzt, also sinkt der Ansatz auf 2.100 $. Diese zweite Kürzung ist der Schritt, den viele weglassen, und genau danach fragt ein Prüfer.

Der CCA-Betrag geht von einem Klavier für 7.000 $ aus, das bereits im zweiten Jahr in der Klasse ist, also 20 % des verbleibenden noch nicht abgeschriebenen Restwerts. Im Anschaffungsjahr begrenzt die Halbjahresregel (half-year rule) den ersten Ansatz normalerweise auf die Hälfte des üblichen Betrags.

Versteuert wird der Nettogewinn von 18.130 $, und darauf wird auch der CPP berechnet. Beachte, woher ein großer Teil der Lücke zwischen 25.200 $ geplanten Stunden und 18.130 $ steuerpflichtigem Gewinn kommt: aus Einnahmen, die nie eingegangen sind, und aus einem Ansatz für das Studio zu Hause, der eine belastbare Grundlage brauchte. Beides lässt sich im April nicht aus dem Gedächtnis rekonstruieren.

Die wichtigen Termine

Wenn du oder dein Ehepartner selbstständig seid, ist deine Erklärung bis zum 15. Juni fällig. Eine Nachzahlung ist trotzdem schon am 30. April fällig – die spätere Abgabefrist ist keine spätere Zahlungsfrist, und auf alles Unbezahlte laufen ab dem 1. Mai Zinsen.

• 30. April – die Nachzahlung für das Vorjahr ist fällig.
• 15. Juni – Abgabefrist für Selbstständige und ihre Ehepartner.
• 15. März, 15. Juni, 15. September, 15. Dezember – Fälligkeitstermine der Vorauszahlungen, falls du sie leisten musst.

So funktioniert es

1. 1Rechne das ganze Jahr über nach deinen Stunden ab und erfasse jeden Interac e-Transfer oder jede Zahlung zu ihrer Rechnung, damit deine Einnahmen beim Eingang festgehalten werden.
2. 2Beschränke Abrechnung und Berichte bei Bedarf auf das Kalender-Steuerjahr, das Kanada verwendet.
3. 3Exportiere eine Einnahmenübersicht für das Steuerjahr, beschriftet für das T2125 (Statement of Business Activities), für deine Steuerberatung oder deine Erklärung.

Häufige Fragen

Quellen

• CRA – When to register for and start charging the GST/HST (Wann man sich für die GST/HST registrieren muss)
• CRA GST/HST Memorandum 20-6 – Tutoring and Equivalent Services (Nachhilfe und gleichwertige Leistungen)
• CRA – Classes of depreciable property (Abschreibungsklassen; Class 8, 20 %)
• CRA – Business-use-of-home expenses (Kosten für die geschäftliche Nutzung der Wohnung)
• CRA – Required tax instalments for individuals: payment due dates (Fälligkeitstermine der Vorauszahlungen)
• CRA – Where to keep your records, and for how long (Aufbewahrungsort und -dauer von Unterlagen)

Verwandte Ratgeber