讓您的音樂教學收入隨時可以用來申報 Self Assessment

課稅年度是 4 月 6 日到隔年 4 月 5 日

這是從 PAYE（受僱預扣）轉為自僱的老師第一個會絆倒的地方，因為它既不是日曆年度，也不是學年。您的教學年度是 9 月到 7 月；您的課稅年度則是 4 月 6 日到隔年 4 月 5 日，正好從夏季學期中間切過去。

實際的影響是：同一個學年會被分到兩份稅表裡，而切分點就落在檢定季和夏季請款的中間。您 3 月教的一個學期和 5 月教的一個學期，屬於不同的課稅年度，即使是同一批學生、同樣的費率，如果您按學期請款，甚至可能是同一張帳單。依收到款項的日期記錄收入，切分的問題就會自然解決。

£1,000 的營業免稅額，以及何時必須登記

如果您一個課稅年度的教學總收入在 £1,000 以內，營業免稅額（trading allowance）就能涵蓋，您不需要登記 Self Assessment（自我評稅），也不需要申報。對於有正職、另外教兩三位學生的老師來說，這非常實用。

一旦總收入超過 £1,000，您就必須通知 HMRC，期限是該課稅年度結束後的 10 月 5 日。請注意，門檻看的是總收入，不是利潤：£1,400 的學費扣掉 £600 的費用，即使利潤沒有超過，仍然超過門檻。

您也可以選擇申報 £1,000 的免稅額，而不是扣除實際費用；在實際費用不到 £1,000 的年度，這麼做是值得的。兩者不能同時使用。一位收入 £3,000、費用 £400 的老師，選擇免稅額會比較划算。

VAT：私人音樂課通常免稅

一般的自僱建議會要您留意 £90,000 的 VAT（加值稅）登記門檻。對私人音樂老師來說，這個建議通常不切重點，而了解原因是值得的。

由獨資經營者或合夥事業的合夥人所提供、且為許多中小學或大學普遍教授之科目的私人家教，免徵 VAT。音樂顯然是這樣的科目，所以獨資經營者提供的一對一與小團體音樂課都是免稅供應。

這在兩方面都很重要。您不需要對這些課收取 VAT；而免稅營業額也不計入 £90,000 的門檻，因為門檻只以應稅營業額計算。一位上課收入 £95,000 的獨資經營者，並沒有錯過登記期限。

這裡有兩個條件真正有作用，而且都會讓人中招。免稅是跟著親自教課的個人：有限公司無法提供免稅的私人家教，所以把教室改成公司會改變 VAT 的答案。另外，如果您擴大規模、聘請其他老師，您親自教的課仍然免稅，但您員工教的課則適用標準稅率；到那時，您的事業就同時有兩種收入，門檻也突然變得重要。

和家教一起販售的東西則是另一回事。販售樂器、書籍或周邊商品屬於應稅供應，會計入門檻。

National Insurance（國民保險），和您的所得稅不是同一筆

自僱者的國民保險分為兩類，透過同一份 Self Assessment 申報結算，這也是為什麼它常常在您預期的所得稅之外，像意外一樣冒出來。

多數老師要繳的是 Class 4：利潤在 £12,570 到 £50,270 之間的部分繳 6%，超過 £50,270 的部分繳 2%（2026-27 年度稅率）。Class 2 已不再像以前那樣收取：如果您的利潤達到或超過 £7,105，您的紀錄會被視為已繳 Class 2；低於這個數字，您可以自願以每週 £3.65 繳納，以保障領取國家退休金（State Pension）與其他依提撥資格發放之福利的權利。

這個自願選項的重要性遠超過它的金額。一位學生不多、又空了一年的老師，可能為了大約 £190 而在國民保險紀錄上少了一個合格年度，而且要到幾十年後才會發現。

可以申報哪些費用

標準是這筆費用完全且專門用於事業（wholly and exclusively）。如果某樣東西也有私人用途，您只能依一個說得清楚的依據，申報事業使用的比例。

• 樂器與設備。鋼琴、擴音設備、錄音器材或看譜用的 iPad，通常是透過資本免稅額（capital allowances）申報的資本項目，而不是營運費用。年度投資免稅額（Annual Investment Allowance，AIA）通常讓您在購買當年就申報全額，這和多數其他國家的答案不同。
• 調音、保養、琴弦、簧片與維修。一般營運費用，全額申報。
• 樂譜、教材、您支付且未收回的檢定報名費，以及授權費。
• 在家工作。您可以依房間數與使用時間分攤實際成本（房租、房貸利息、市政稅、水電、保險），也可以使用 HMRC 依每月在家工作時數計算的簡易固定費率。固定費率比較不划算，但爭議少得多。
• 前往教課的交通。前往學生家或您到訪的學校的里程。開車通常使用簡易里程費率。往返住家與單一固定工作地點屬於通勤，不能申報。
• 軟體與訂閱。教室管理、打譜軟體、視訊上課平台、記帳工具、網站與網域。
• 專業費用。協會會費（ISM、MU、EPTA 等）、保險、DBS 背景查核、持續專業進修。
• 收取學費時產生的付款與銀行手續費。

期限與預繳款（payments on account）

大多數老師知道的日期是 1 月 31 日。真正造成傷害的是 7 月 31 日。

如果您的 Self Assessment 稅額超過 £1,000，HMRC 會要求您為下一年度的稅額繳交預繳款：分兩次，每次為上一年度稅額的一半，分別於 1 月 31 日與 7 月 31 日到期。例外是您的稅額有超過 80% 已在源頭扣繳，這在您同時有 PAYE 正職時會適用。

所以第一個有獲利的年度不只產生一張稅單。它產生的是上一年度的稅加上第一筆預繳款，兩者都在 1 月 31 日到期，實際上大約是老師原本預算的 150%。接著第二筆款項在 7 月到期，那時沒有開課，正是學費收入全年最低的時候。這是私人教學最常見的現金流問題，而且完全可以預見。

• 10 月 5 日：在您收入超過 £1,000 的課稅年度結束後，登記 Self Assessment 的期限。
• 10 月 31 日：紙本申報的期限。
• 12 月 30 日：如果您希望 £3,000 以下的稅額透過 PAYE 稅碼扣繳，須在此日前完成線上申報。
• 1 月 31 日：線上申報期限、繳清餘額，以及第一筆預繳款。
• 7 月 31 日：第二筆預繳款。

實際試算：一間 20 位學生的教室

二十位每週上課的學生，每堂 £30，一年教 36 週，排定的學費是 £21,600。假設有 £700 因家庭在學期中離開、又沒有依規定提前通知而沒收到。總收入是 £20,900。

在 £16,963 的利潤上，Class 4 國民保險是超過 £12,570 部分的 6%，大約 £264，而且這是在所得稅之外另外計算的。因為這裡的總稅額很可能超過 £1,000，隔年的 1 月 31 日會帶來稅額，再加上一筆相當於其一半的預繳款。

電鋼琴在年度投資免稅額下全額申報，所以購買樂器的那一年，利潤可能看起來異常地低，而下一年又異常地高。請依此規劃 7 月的預繳款，而不是依您上次看到的利潤。

保存紀錄

您必須把紀錄保存到相關課稅年度 1 月 31 日申報期限之後至少五年。實際上，這代表 2026-27 年度的申報書（2028 年 1 月 31 日到期）需要把紀錄保存到 2033 年初。

會不見的紀錄幾乎從來不是帳單。而是只寫著家長姓名和金額的銀行轉帳收據、學生在門口遞過來的現金，以及當下從來沒寫下來的里程。在款項到達時就記下它的用途，申報就只是照抄，而不是重建。

使用方式

1. 1全年依上課紀錄開帳單，並把每一筆付款記在對應的帳單上，讓收入在賺到時就被記錄。
2. 2把請款與報表範圍設定為英國課稅年度，Note & Key 會自動使用 4 月 6 日至 4 月 5 日的起訖。
3. 3匯出標示為自僱頁（SA103）的課稅年度收入摘要，用於 Self Assessment 或交給您的會計師。

常見問題

資料來源

• GOV.UK：財產與營業收入的免稅額
• GOV.UK：Self Assessment 期限
• GOV.UK：了解您的 Self Assessment 稅單：預繳款
• GOV.UK：教育與職業訓練的 VAT（Notice 701/30）
• GOV.UK：VAT 登記：何時需要登記
• GOV.UK：自僱者國民保險費率
• GOV.UK：自僱者紀錄：紀錄要保存多久

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