在澳洲記錄音樂教學收入以便報稅

先申請 ABN，其他事情再說

在澳洲私下教音樂，代表您是經營一項事業（enterprise）的獨資經營者（sole trader），第一個行政步驟就是申請澳洲商業號碼（Australian Business Number，ABN）。它是免費的，本身不是稅務登記，但您必須先有它才能登記 GST。

它對您如何收款也有實際影響。如果您開帳單給一個機構，例如學校、社區音樂中心或藝術團體，卻沒有附上 ABN，付款方一般必須預扣款項的 47% 並繳給 ATO。接學校工作的老師常常在第一張帳單就吃到這個苦頭。

所得年度是 7 月 1 日到隔年 6 月 30 日，和澳洲學年的配合比英國或加拿大的課稅年度好得多。如果您自行申報，期限是 10 月 31 日。

GST：和加拿大、英國不同，您的課是應稅的

這是寫給其他國家音樂老師的建議會實際誤導您的地方。在加拿大，私人音樂課免徵 GST/HST；在英國，獨資經營者提供的私人家教免徵 VAT。澳洲不是這樣運作的。

教育的 GST 免稅（GST-free）待遇，是跟著由課程提供者所提供的教育課程。為在校學生上的私人音樂課，並不是由課程提供者教授課綱，所以 ATO 的立場是它屬於應稅供應；無論您是在自己的教室，還是在學校的一個房間裡上課，都沒有差別。

所以 $75,000 的 GST 營業額門檻，對澳洲音樂老師來說是真正需要注意的數字，對加拿大或英國的老師則根本不是。一旦您的 GST 營業額達到 $75,000，就必須登記，期限是 21 天。如果晚登記，您可能要為自應登記之日起的銷售負擔 GST（即使您從未向那些家庭收取），外加罰款與利息。

請每月檢查，而不是每年一次。一間在年中成長的教室，可能在 3 月就跨過門檻，卻直到隔年 10 月才發現；到那時，這筆稅務負擔已經累積了七個月，而且無法向已經付清學費的家庭追回。

登記並不全然是成本。登記之後，您可以就為教室購買的東西申報 GST 進項扣抵（GST credits），在購買樂器的年度最有感。

可以扣除哪些費用

一般的標準是這筆費用是為了賺取應稅收入而支出；若有私人用途就要分攤。請保留計算過程，而不只是一個數字。

• 樂器與設備。小型企業可以使用即時資產沖銷（instant asset write-off），對成本低於 $20,000 的合格資產，在首次使用或安裝就緒的那一年扣除全額。自 2026 年 7 月 1 日起，這個 $20,000 門檻改為永久措施，不再是每年延長的措施。超過門檻的資產會進入一般小型企業資產池（small business pool）折舊。
• 調音、維修、琴弦、簧片與保養：一般營運費用，在發生的年度扣除。
• 樂譜、教材，以及您代學生支付且未收回的 AMEB 報名費。
• 居家教室的營運費用。電費、瓦斯費，以及教學區域內家具與設備的價值減損，依營業使用比例分攤。申報房租、房貸利息或地方稅等占用成本（occupancy costs）是另一個更嚴格的問題，而且可能影響您住家的資本利得稅主要居所免稅；申報占用成本前請先諮詢專業意見。
• 前往學生家的汽車費用，可使用每公里定額法（cents-per-kilometre）或行車日誌法（logbook）。往返住家與固定工作地點屬於私人用途。
• 軟體與訂閱：教室管理、打譜、視訊上課平台、記帳。
• 專業費用：協會會費、保險、兒童工作許可查核（Working With Children Check），以及維持或提升您教學技能的專業進修。
• 收取學費時的銀行與刷卡手續費。

PAYG 分期預繳

在您自僱的第一年，學費中沒有任何預扣，所以稅款會在申報後一次出現。ATO 的對策是把您納入 PAYG 分期預繳（PAYG instalments），讓您透過營業活動報表（business activity statement）或分期預繳通知，按季預繳下一年度的稅。

這不是您自己選擇加入的：當您的營業收入與名目稅額（notional tax）達到門檻時，ATO 會通知您。值得事先知道的是，進入這個制度的第一年，代表要在短時間內連續繳兩筆錢：剛結束那一年的餘額，以及已經開始的這一年的分期預繳。

從第一堂課開始，就把家長每一筆付款的固定比例存進另一個帳戶。以這種規模的教室來說，大約 25-30% 是合理的起始假設，等經歷過一整年後再調整。

退休金（Superannuation），沒有人會替您預扣

身為獨資經營者，您不必為自己提撥退休金，也沒有雇主替您提撥。這是私人教學與在學校擔任正式教師之間，最大卻看不見的差別。

對合規退休基金的個人提撥，只要您在規定時間內、且在申報之前通知基金您打算申報扣除，一般都可以扣除。這是否是這筆錢最好的用途取決於您的情況，但這應該是一個經過思考的決定，而不是因為沒有人寄薪資單給您而在預設下發生的事。

實際試算：一間 20 位學生的教室

二十位每週上課的學生，每堂 $45，一年教 36 週，排定的學費是 $32,400。假設有 $1,100 始終沒收到。總收入是 $31,300，遠低於 $75,000 的 GST 門檻，所以這位老師沒有登記，也不收 GST。

請注意鋼琴的作用。一台 $6,800 的樂器在購買當年全額沖銷，讓應稅所得下降超過五分之一，這很受歡迎；但這也代表下一年的所得看起來會大幅增加，而教學內容根本沒變。如果 PAYG 分期預繳是以所得較低的那一年設定的，下一年的稅單就會超出預繳的金額。

也請注意那筆始終沒收到的 $1,100。它不是扣除項目，因為它從來就不是收入。它唯一存在的地方，就是上過的課與付過錢的課之間的差距，而這正是非正式記帳最容易漏掉的數字。

紀錄：五年，以及真正會不見的東西

您必須把書面證據保存五年，從您申報它所支持的那份申報書之日起算。這包括稅務發票（tax invoices）、收據、銀行對帳單、您的汽車行車日誌或公里數紀錄，以及您申報任何分攤所依據的基礎。

對教室來說，弱點幾乎總是銀行存款與它所支付的課之間的連結。一筆標著家長姓氏和金額的轉帳，證明錢已經進來了。它不能證明這筆錢是付什麼的、涵蓋幾堂課、有沒有包含補課；而到了 10 月，沒有人記得。

使用方式

1. 1全年依上課紀錄請款，並把每一筆付款記在對應的帳單上，讓收入一進來就被記錄。
2. 2把請款與報表範圍設定為澳洲財政年度，Note & Key 會自動使用 7 月 1 日至 6 月 30 日的起訖。
3. 3匯出財政年度收入摘要，交給您的會計師或在申報時使用。

常見問題

資料來源

• ATO GSTR 2000/30：高等教育及其他教育課程的 GST 免稅供應（私人音樂課）
• ATO：登記 GST
• ATO：合格企業的即時資產沖銷
• ATO：$20,000 即時資產沖銷（自 2026 年 7 月 1 日起永久適用）
• ATO：所得稅申報書，申報期限
• ATO：您需要保存的紀錄

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